Amortización de Leasing: guía completa para optimizar el proceso

El leasing es una fórmula muy utilizada por empresas para financiar activos sin necesidad de comprarlos al contado.

Pero a nivel contable, su gestión requiere precisión: ¿cómo se amortiza correctamente un bien en leasing? ¿Qué diferencias hay con la compra tradicional? ¿Y cómo afecta al balance y a la cuenta de resultados?

En esta guía te explicamos todo lo que necesitas saber para contabilizar y amortizar un leasing de forma eficiente, cumpliendo con la normativa y optimizando el impacto financiero.

¿Qué es el leasing?

El leasing es una herramienta financiera que permite a una persona o empresa utilizar un bien sin necesidad de comprarlo de forma directa.

A través de un contrato de arrendamiento, el arrendador (quien posee el bien) otorga al arrendatario (quien lo usa) el derecho de disfrutar del bien a cambio de pagos periódicos. 

Este concepto es especialmente útil cuando se trata de adquirir activos caros, como vehículos, maquinaria o tecnología, sin realizar una inversión inicial elevada. 

Además, al finalizar el contrato, el arrendatario tiene la opción de comprar el bien, renovar el contrato o devolverlo.

El leasing se presenta como una alternativa flexible y eficiente para acceder a recursos que, de otra forma, podrían ser difíciles de financiar.

Tipos de leasing 

1. Leasing financiero:

• Es el más común y está orientado hacia la adquisición del bien al final del contrato.
• Durante el período de arrendamiento, el arrendatario asume los riesgos y beneficios del uso del bien.
• Al finalizar el contrato, el arrendatario suele tener la opción de comprar el bien por un valor residual (que se acuerda previamente), renovarlo o devolverlo.
• Se utiliza habitualmente para la adquisición de bienes como maquinaria, vehículos o equipos tecnológicos de alto valor.

2. Leasing operativo:

• Funciona más como un contrato de alquiler tradicional.
• El arrendador mantiene la propiedad del bien y asume los riesgos asociados a su mantenimiento.
• No suele haber opción de compra al final del contrato, aunque en algunos casos se puede negociar una extensión del alquiler.
• Se utiliza principalmente para bienes que requieren actualizaciones frecuentes o con menor vida útil, como equipos informáticos o vehículos de flotas.

Ventajas y desventajas del leasing

6 Ventajas del Leasing:

1. Acceso a bienes sin inversión inicial elevada: el leasing permite utilizar bienes caros sin la necesidad de hacer un gran desembolso de capital al inicio, lo que facilita el acceso a equipos, vehículos o tecnología.
2. Flexibilidad financiera: los pagos periódicos son fijos y predecibles, lo que permite una mejor planificación financiera y evita la carga de adquirir una deuda significativa de inmediato.
3. Opción de compra: en el caso del leasing financiero, el arrendatario tiene la posibilidad de adquirir el bien al final del contrato, por un valor residual, si lo desea.
4. Mantenimiento y actualizaciones: en el leasing operativo, el arrendador suele asumir los costes de mantenimiento, y el arrendatario puede beneficiarse de actualizaciones tecnológicas, sobre todo en bienes como equipos informáticos.
5. Beneficios fiscales: los pagos de leasing pueden ser deducibles de impuestos como gasto operativo en muchos países, lo que reduce la carga tributaria para las empresas.
6. Mejora de la capacidad de endeudamiento: como no es necesario solicitar un préstamo tradicional, el leasing no afecta tanto el nivel de endeudamiento de una empresa o persona.

6 Desventajas del Leasing:

1. Coste total: A largo plazo, el coste de arrendar un bien puede ser mayor que el de comprarlo directamente, debido a los intereses y costes adicionales asociados al contrato.
2. No adquisición inmediata del bien: En el leasing financiero, aunque el arrendatario puede usar el bien, no será el propietario hasta que ejecute la opción de compra al finalizar el contrato.
3. Compromiso a largo plazo: El leasing implica comprometerse a hacer pagos durante todo el período del contrato. Cancelarlo de manera anticipada puede conllevar penalizaciones económicas significativas.
4. Opciones limitadas en el leasing operativo: En el leasing operativo, no siempre se puede adquirir el bien al final del contrato. Si el arrendatario quiere quedarse con el activo, no tendrá esa opción.
5. Menor personalización: Dependiendo del tipo de bien, el arrendatario podría no tener la libertad de hacer modificaciones o personalizaciones, ya que el arrendador sigue siendo el propietario.
6. Riesgo financiero si no se usa el bien: Si por alguna razón el bien arrendado deja de ser útil o rentable antes de que termine el contrato, el arrendatario seguirá obligado a realizar los pagos periódicos, lo que puede generar pérdidas.

Amortización en el Leasing Financiero

Cuando se trata de un leasing financiero, el bien se registra como un activo en los libros contables del arrendatario, y por lo tanto, se debe amortizar. 

Esto implica reducir gradualmente el valor del bien en los libros de contabilidad a lo largo de su vida útil, similar a cómo se amortizará un activo adquirido de otra manera.

Dos aspectos clave en la amortización del leasing financiero:

1. Amortización del activo: El bien arrendado se registra en el balance como un activo, y se amortiza a lo largo de su vida útil. Este proceso refleja la pérdida de valor del bien por su uso.
2. Amortización del pasivo (deuda): Al mismo tiempo, el leasing financiero genera una deuda (pasivo) con el arrendador, que se amortiza o se reduce a medida que se realizan los pagos periódicos del leasing, los cuales incluyen tanto la amortización del capital como los intereses.

Ejemplo:

Si una empresa adquiere un vehículo bajo leasing financiero, registra el vehículo como un activo en su balance, y lo amortiza a lo largo de su vida útil (por ejemplo, 5 años).

Paralelamente, la deuda contraída con el arrendador se va reduciendo (amortizando) con cada pago del leasing.

En resumen, la amortización del leasing se refiere principalmente a la amortización de los activos adquiridos mediante un contrato de leasing financiero, distribuyendo su coste a lo largo del tiempo.

Como contabilizar un leasing

La contabilización de un leasing en España sigue la normativa contable que regula el tratamiento de este tipo de arrendamientos, según el Plan General de Contabilidad (PGC) y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF 16 para empresas que aplican las normas internacionales).

A continuación, te explico cómo contabilizar un leasing dependiendo de si se trata de un leasing financiero o leasing operativo.

1. Leasing Financiero:

En el leasing financiero, el arrendatario (empresa o individuo) asume los riesgos y beneficios del bien. Desde el punto de vista contable, este tipo de leasing se trata como una compra financiada.

Contabilización inicial:

1. Registro del activo: El bien arrendado se registra en el activo del balance como si fuera una compra. 

Se contabiliza al valor presente de los pagos futuros del leasing, incluidos los intereses.

• Cuenta 217 (Maquinaria en leasing), Cuenta 218 (Instalaciones técnicas en leasing) o la cuenta de inmovilizado correspondiente, dependiendo de la naturaleza del bien.

1. Registro de la deuda: Paralelamente, se registra una deuda por el valor del leasing en el pasivo, que corresponderá a los pagos futuros que debe realizar el arrendatario.
2. Cuenta 174 (Deudas a largo plazo por arrendamiento financiero).
3. Cuenta 524 (Deudas a corto plazo por arrendamiento financiero) para los pagos que vencen en menos de un año.

Ejemplo de asientos iniciales:

• Imagina que arrendas una máquina cuyo valor presente es de 100.000 €.
• Activo: Se registra el valor del bien en la cuenta de inmovilizado correspondiente.
• Pasivo: Se registra el valor de la deuda pendiente del leasing en la cuenta de deudas a largo o corto plazo.

217 Maquinaria en leasing     100.000 €

    a 174 Deudas a largo plazo leasing   90.000 €

    a 524 Deudas a corto plazo leasing   10.000 €

Contabilización de las cuotas

Cada pago de leasing se desglosa en dos partes: amortización del principal (reducción de la deuda) e intereses (gasto financiero).

Amortización de la deuda:

• Se reduce el importe de la deuda en el pasivo con la parte de la cuota que corresponde al capital.
• Cuenta 174 (Deudas a largo plazo por arrendamiento financiero) o 524 (Deudas a corto plazo).
• Intereses:
• Los intereses de cada pago se contabilizan como gasto financiero en la cuenta de resultados.
• Cuenta 662 (Intereses de deudas).

Ejemplo de asiento por una cuota:

Supongamos que una cuota mensual es de 2.000 €, de los cuales 1.800 € corresponden a la amortización de capital y 200 € a intereses:

524 Deudas a corto plazo por leasing   1.800 €

662 Intereses de deudas 200 €

    a 572 Banco 2.000 €

Amortización del activo:

El activo arrendado se amortiza como cualquier otro inmovilizado. Se utiliza la Cuenta 281 (Amortización acumulada del inmovilizado) y la Cuenta 681 (Amortización del inmovilizado) en función de la vida útil del bien.

2. Leasing Operativo:

En el leasing operativo, el arrendador mantiene los riesgos y beneficios del bien.

Se considera más como un alquiler y no se registra el bien como activo, ni tampoco la deuda.

Contabilización de las cuotas:

1. Las cuotas pagadas se contabilizan directamente como gastos de arrendamiento.
2. Cuenta 621 (Arrendamientos y cánones) o una cuenta similar, según el tipo de bien.

Ejemplo de asiento por una cuota de leasing operativo:

Supongamos que pagas una cuota de 2.000 € mensuales por un equipo en leasing operativo:

621 Arrendamientos y cánones 2.000 €

    a 572 Banco 2.000 €

No se registra el bien en el balance, ni se amortiza, ya que el arrendador sigue siendo el propietario del bien.

Preguntas y respuestas frecuentes sobre la amortización del leasing

¿Cómo se trata la amortización en una reestructuración financiera o quiebra?

En reestructuración, ajusta los términos del leasing y actualiza la amortización y los registros contables. En quiebra, el leasing puede ser renegociado o rechazado, ajustando los pagos y la amortización según corresponda.

¿Cómo se contabilizan las variaciones en la tasa de interés de un leasing?

Ajusta los pagos de leasing y recalcula los intereses según la tasa variable. Actualiza los registros contables para reflejar estos cambios.

¿Qué impacto tiene la amortización de un leasing en los ratios financieros clave?

Afecta el ratio de endeudamiento (deuda total a capital), el ratio de cobertura de intereses (utilidad a gastos de interés) y el ratio de activos a largo plazo (activo arrendado).

¿Cómo se trata contablemente un leasing con opción de compra al final del contrato?

Registra el activo y el pasivo al inicio. Amortiza el activo durante su vida útil. Ajusta el pasivo y el activo si se ejerce la opción de compra al final del contrato.

Estas respuestas breves te proporcionan una visión rápida y clara sobre cada aspecto avanzado de la amortización de un leasing.